Τα συνταγματικά όρια του φορολογικού ελέγχου
Κυκλοφορεί
ISBN: 978-960-272-999-1
Νομική Βιβλιοθήκη, Αθήνα, 7/2012
1η έκδ., Ελληνική, Νέα
€ 64.00 (περ. ΦΠΑ 6%)
Βιβλίο, Χαρτόδετο
568 σελ.
Περιγραφή

Η φορολογική ελεγκτική διαδικασία, η διαδικασία δηλαδή μέσα από την οποία διακριβώνεται και καταλογίζεται η φορολογική επιβάρυνση που αντιστοιχεί σε κάθε υπόχρεο, αποτελεί αναμφίβολα τη σπονδυλική στήλη του φορολογικού συστήματος, καθώς από την επιτυχή της διεκπεραίωση εξαρτώνται σε μεγάλο βαθμό τα φορολογικά έσοδα του κράτους. Ως εκ τούτου, η ικανοποιητική λειτουργία των φοροελεγκτικών μηχανισμών έχει καταστεί ιδίως τελευταία - υπό το βάρος και της σοβαρής δημοσιονομικής κρίσης που διέρχεται η Χώρα - κύριος σκοπός της ελληνικής οικονομικής ηγεσίας αλλά και σταθερή απαίτηση των δανειστών μας. Για το λόγο αυτό οι εξουσίες των φορολογικών ελεγκτικών οργάνων διαρκώς αυξάνονται και ενισχύονται.
Η ανάγκη για αποτελεσματικούς φορολογικούς ελέγχους δεν επιτρέπεται, ωστόσο, να θέτει σε δεύτερη μοίρα την προστασία -και ιδίως τη συνταγματική- που δικαιούται να απολαμβάνει ο φορολογούμενος. Η `διαπάλη` αυτή ανάμεσα στην τάση για ενίσχυση των ελεγκτικών εξουσιών των φορολογικών οργάνων και την απαίτηση για κατοχύρωση της προστασίας του φορολογούμενου από την αυξανόμενη ελεγκτική εξουσία της φορολογικής Διοίκησης αντανακλάται τόσο στα νομοθετικά κείμενα που καθορίζουν το πλαίσιο δράσης των φορολογικών ελεγκτικών οργάνων όσο και στην ίδια την πρακτική των οργάνων αυτών. Το κανονιστικό πλαίσιο εκτέλεσης των φορολογικών ελέγχων εκτός από το ότι συνεχίζει να είναι ογκώδες, ατελές, διάσπαρτο και αποσπασματικό, προκαλεί στρεβλώσεις και αντινομίες και είναι συχνά αντίθετο με τους συνταγματικούς κανόνες για το φόρο και τα ατομικά δικαιώματα των ελεγχόμενων φορολογουμένων. Παθογένειες προκαλεί, εξάλλου, και η πρακτική της εφαρμογής του από τα δημοσιονομικά όργανα, που συχνά καθιστά παράνομο το ελεγκτικό αποτέλεσμα και κλονίζει ακόμη και ορθές κατά τα άλλα κανονιστικές ρυθμίσεις.
Αντικείμενο του έργου αυτού είναι, λοιπόν, η εξέταση αφενός του ισχύοντος νομοθετικού και κανονιστικού πλαισίου διενέργειας φορολογικών ελέγχων και αφετέρου της ακολουθούμενης μεθοδολογίας των φορολογικών ελεγκτικών οργάνων από την άποψη της συνταγματικότητας, με έμφαση στα συνταγματικά κατοχυρωμένα ατομικά δικαιώματα των υπόχρεων στο φόρο.


[Απόσπασμα από το κείμενο στο οπισθόφυλλο της έκδοσης]

ΕΙΣΑΓΩΓΗ
Το κίνητρο για τη μελέτη της φορολογικής ελεγκτικής διαδικασίας
Εισαγωγή στην προβληματική - Σκοπός της έρευνας
Πορεία της έρευνας - Μεθοδολογικά προλεγόμενα
ΜΕΡΟΣ Α
Η φορολογική ελεγκτική διαδικασία - Συνταγματικές βάσεις και θεσμικό πλαίσιο
1 ΕΙΣΑΓΩΓΗ ΣΤΗ ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΚΑΙ ΤΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΕΛΕΓΚΤΙΚΗ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ
Εισαγωγή Κεφαλαίου - Σχέδιο ανάπτυξης
Η διοικητική διαδικασία
Η διοικητική φορολογική διαδικασία
Η φορολογική ελεγκτική διαδικασία - Η θέση του φορολογικού ελέγχου στη διοικητική φορολογική διαδικασία
2 ΤΟ ΣΥΝΤΑΓΜΑΤΙΚΟ ΘΕΜΕΛΙΟ ΤΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΕΛΕΓΚΤΙΚΗΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑΣ
Ο συνταγματικός προσδιορισμός της κρατικής εξουσίας στη φορολογική ελεγκτική διαδικασία
Οι αρχές της νομιμότητας και της βεβαιότητας του φόρου
Οι αρχές της καθολικότητας του φόρου και της φορολογικής ισότητας
Συνταγματικά θεμέλια διοικητικής φορολογικής και φορολογικής ελεγκτικής διαδικασίας: Προσεγγίσεις και αποκλίσεις
3 Η ΣΗΜΑΣΙΑ ΤΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΕΛΕΓΚΤΙΚΗΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑΣ ΓΙΑ ΤΟ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΣΥΣΤΗΜΑ
Εκπλήρωση των σκοπών της φορολογίας μέσω της φορολογικής ελεγκτικής διαδικασίας
Κοινωνιολογική προσέγγιση του φορολογικού ελέγχου - Ο ρόλος του στην καταπολέμηση της φορολογικής παραβατικότητας
Η έννοια της φορολογικής παραβατικότητας
Τα αίτια της φορολογικής παραβατικότητας
Η επίδραση του φορολογικού ελέγχου στην καταπολέμηση της φοροδιαφυγής
Η σημασία της φορολογικής ελεγκτικής διαδικασίας για την ικανοποίηση των αρχών της φορολογικής δικαιοσύνης
Η επενέργεια της φορολογικής ελεγκτικής διαδικασίας στην εφαρμογή του ουσιαστικού φορολογικού δικαίου
4 ΤΑ ΕΙΔΗ ΤΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΕΛΕΓΧΩΝ
Ο τακτικός (οριστικός) έλεγχος
Ο προσωρινός φορολογικός έλεγχος
Ο προληπτικός φορολογικός έλεγχος
5 ΤΑ ΑΡΜΟΔΙΑ ΟΡΓΑΝΑ ΔΙΕΝΕΡΓΕΙΑΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΕΛΕΓΧΩΝ
Η έννοια της αρμοδιότητας της φορολογικής Αρχής
Ο Προϊστάμενος της Ελεγκτικής Υπηρεσίας
Ελεγκτικά Κέντρα
Το Σώμα Δίωξης Οικονομικού Εγκλήματος (ΣΔΟΕ)
Η Οικονομική Αστυνομία
Ειδικά συνεργεία ελέγχου
Ταυτόχρονοι φορολογικοί έλεγχοι από φορολογικές Αρχές κρατών μελών της Ε.Ε.
Μη φορολογικοί - 'ιδιωτικοί' ελεγκτικοί μηχανισμοί
6 ΕΞΟΥΣΙΕΣ ΤΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΕΛΕΓΚΤΙΚΩΝ ΟΡΓΑΝΩΝ
Δικαίωμα γνώσης
Επιτόπια εξέταση - Έλεγχος Βιβλίων, εγγράφων
Κατασχέσεις
Άρση τραπεζικού απορρήτου
Φορολογικό απόρρητο
Ειδικά το Σώμα Δίωξης Οικονομικού Εγκλήματος
7 Η ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΤΟΥ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ
Η επιλογή των υποθέσεων προς έλεγχο
Η διαδικασία του ελέγχου
Εντολή προς έλεγχο
Διενεργούμενες ελεγκτικές επαληθεύσεις
Η έκθεση ελέγχου
Οι συνέπειες του φορολογικού ελέγχου - Η καταλογιστική φορολογική πράξη
Ο προσδιορισμός της φορολογικής υποχρέωσης
Επιβολή φορολογικών κυρώσεων
Η διοικητική επίλυση της φορολογικής διαφοράς
Η διαιτητική επίλυση της φορολογικής διαφοράς
ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑ Α ΜΕΡΟΥΣ
ΜΕΡΟΣ Β: Ελλείμματα συνταγματικότητας και παθογένειες της φορολογικής ελεγκτικής διαδικασίας
8 ΤΟ ΣΥΝΤΑΓΜΑΤΙΚΟ ΠΛΑΙΣΙΟ ΕΚΤΕΛΕΣΗΣ ΤΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΕΛΕΓΚΤΙΚΗΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑΣ
Εισαγωγή Κεφαλαίου - Σχέδιο ανάπτυξης
Συνταγματικοί κανόνες που βρίσκουν εφαρμογή στη φορολογική ελεγκτική διαδικασία
Η προστασία της ανθρώπινης αξιοπρέπειας και της προσωπικότητας
Η αρχή της νομιμότητας
Η αρχή της φορολογικής ισότητας
Η αρχή της αναλογικότητας
Η απαγόρευση αναδρομικότητας των φορολογικών ρυθμίσεων [...]
9 ΑΠΟΚΛΙΣΕΙΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΥ ΝΟΜΟΘΕΤΗ ΚΑΙ ΤΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ ΑΠΟ ΤΙΣ ΑΡΧΕΣ ΤΗΣ ΚΑΛΗΣ ΝΟΜΟΘΕΤΗΣΗΣ ΚΑΙ ΔΙΑΚΥΒΕΡΝΗΣΗΣ
10 ΑΔΥΝΑΜΙΑ ΔΙΕΝΕΡΓΕΙΑΣ ΤΑΚΤΙΚΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΕΛΕΓΧΩΝ
11 ΖΗΤΗΜΑΤΑ ΑΠΟ ΤΟ ΣΥΣΤΗΜΑ ΚΥΡΩΣΕΩΝ ΤΗΣ ΕΛΛΗΝΙΚΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΝΟΜΟΘΕΣΙΑΣ
12 ΠΡΟΒΛΗΜΑΤΑ ΑΠΟ ΤΗ ΣΥΜΠΛΟΚΗ ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΗΣ ΚΑΙ ΠΟΙΝΙΚΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑΣ
13 Η ΥΠΕΡΒΟΛΙΚΗ ΕΛΑΣΤΙΚΟΤΗΤΑ ΤΟΥ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΥ ΑΠΟΡΡΗΤΟΥ
14 ΑΤΕΛΕΙΕΣ ΣΤΟ ΣΥΣΤΗΜΑ ΠΡΟΗΓΟΥΜΕΝΗΣ ΑΚΡΟΑΣΗΣ ΚΑΙ ΠΡΟΣΒΑΣΗΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟΥ ΣΤΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ
15 ΕΚΠΡΟΣΩΠΗΣΗ ΤΟΥ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟΥ
16 Η ΜΟΝΟΔΙΑΣΤΑΤΗ ΥΠΕΡΟΧΗ ΤΟΥ ΤΑΜΙΕΥΤΙΚΟΥ ΣΚΟΠΟΥ ΣΤΗΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΕΛΕΓΚΤΙΚΗ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ
ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑ Β ΜΕΡΟΥΣ
17 ΣΥΝΟΛΙΚΑ ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑΤΑ - ΠΡΟΤΑΣΕΙΣ
ΑΝΤΙ ΕΠΙΛΟΓΟΥ